Источники данных для анализа хозяйственной деятельности предприятия по упрощенной системе налогообложения
Организация ведет бухгалтерский учет, но не представляет в налоговые органы бухгалтерскую отчетность (с 2006 г.), в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Для анализа хозяйственной деятельности по упрощенной системе налогообложения будут представлены данные о хозяйственной деятельности за 2006-2007 гг.
Единственной установленной законодательством учетной обязанностью организации, является ведение книги учета доходов и расходов (прил. 4).
Форма данного регистра и порядок отражения в нем хозяйственных операций утверждены Приказом МНС России от 28.10.2002 г. №БГ-3-22/606 в редакции Приказа от 25.05.2007 г. №САЭ-3-22/332. Согласно налоговым нормам данная книга предназначена для ведения налогового учета (ст. 346.24 НК РФ).
По данной книге учета доходов и расходов организация определяет налоговую базу и исчисляет сумму единого налога, формирует и представляет в налоговые органы декларацию по данному налогу (прил. 5).
Поскольку налоговым периодом для единого налога является календарный год, то все промежуточные платежи, которые уплачиваются по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, и 9 месяцев), квалифицируются как авансовые платежи и подлежат зачету уплаты налога за год.
Объектом налогообложения в организации признаются: доходы, уменьшенные на величину расходов.
При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Датой получения доходов признается день поступления средств на счет в банке и в кассу организации.
Так как объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговая ставка установлена в размере 15%.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организацией не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего периода.
Кроме декларации по единому налогу организация уплачивает за работников страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и предоставляет в налоговые органы расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а по итогам года – декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Отчетность предоставляется и в Фонд социального страхования, так как уплачиваются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статистическая отчетность предоставляется в органы государственной статистики.
На данном предприятии применяется упрощенная система налогообложения, и поэтому анализируется финансово-хозяйственная деятельность из данных книги доходов и расходов.
В книге учета доходов и расходов отражаются: порядковый номер записи, дата и номер первичного документа, содержание операции, доходы и расходы.
Для учета сумм доходов и расходов предназначены 4 колонки:
доходы всего;
в т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога;
расходы всего;
в т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Единый налог на предприятии исчисляется с разницы между доходами и расходами.
Расчет налога за 2006-2007 гг. представлен ниже.
Таблица 3.12
Налоговая база по единому налогу за 2006-2007 гг.
Например, за анализируемый период 2007 г. доходы от оказания платных услуг на предприятии составили 500.630 руб. Расходы, связанные с реализацией составили 491.575 руб.
По итогам хозяйственной деятельности за 2007 г. предприятие получило прибыль в сумме 9.055 руб. Налоговая ставка для исчисления единого налога определена 15% с прибыли.
Исчисленный единый налог по итогам года составит:
9.055 *15% / 100% = 1.358 руб.
Организация также начисляет и уплачивает минимальный налог по ставке 1% с выручки. Минимальный налог по итогам года составит:
500.630 * 1% / 100% = 5.006 руб.
Разницу между исчисленным по итогам года минимальным и единым налогом 3.648 руб. (5.006-1.358) за 2007 г., можно включить в расходы 2008 г.
Анализируя продажи предприятия (выручку от оказанных услуг) можно сделать вывод, что в каждом периоде 2007 г. нарастающим итогом предприятие реализовывало услуг на сумму больше, чем в аналогичном периоде прошлого года:
Диаграмма 3.1. Динамика доходов и расходов предприятия за 2006-2007 гг.
Необходимо заметить, что прибыль нарастающим итогом за соответствующие периоды 2005-2007 гг. имела в 2006 г. большую величину, нежели чем в 2007 г., однако по году все-таки превысила значение за предыдущий год.
Диаграмма 3.2. Динамика прибыли предприятия за 2006-2007 гг.
Анализ данных бухгалтерского учета и активов предприятия
Используя данные бухгалтерского учета за 2006-2007 гг. ООО «Глория» (см. Таблица 3.13) проанализируем состав размещения активов предприятия, а также динамику и структуру источников его финансовых ресурсов. Данный анализ представлен в нижеприведенных таблицах.
Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку, в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.
Таблица 3.13
Данные бухгалтерского учета за 2006-2007 гг. и динамика изменения активов предприятия за указанный период
Наименование статьи баланса Абсолютные величины, руб. Удельные веса, % Изменения
2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г. В абсолютных величинах, руб. В удельных весах, % Темп прироста, % Структура, %
Внеоборотные активы, в том числе: 161 216 158 716 91,35 91,92 -2 500 0,6 -1,6 65,6
основные средства 4 162 1 662 2,36 0,96 -2 500 -1,4 -60,1 65,6
вложения во внеоборотные активы 157 054 157 054 88,99 90,95 0 2,0 0,0 0,0
Оборотные активы, в том числе: 15 270 13 957 8,65 8,08 -1 313 -0,6 -8,6 34,4
касса 331 82 0,19 0,05 -249 -0,1 -75,2 6,5
банк 1 114 50 0,63 0,03 -1 064 -0,6 -95,5 27,9
дебиторская задолженность 13 825 13 825 7,83 8,01 0 0,2 0,0 0,0
БАЛАНС 176 486 172 673 100 100 -3 813 0,0 -2,2 100,0
Необходимо отметить, что ввиду низкого колебания и неэластичности спроса на услуги, оказываемые предприятием, значительного уменьшения или увеличения активов за рассматриваемые периоды не произошло, как и их перегруппировки по уровням ликвидности.
Валюта баланса снизилась на 3,8 тыс. руб., что в процентном выражении составляет 2,2%. Перегруппировка активов в сторону понижения ликвидности составила всего 0,6%.
Анализ коэффициентов рентабельности
Для оценки рентабельности финансово-хозяйственной деятельности сравним показатели за 2006-2007 гг., отслеживая изменения финансовых результатов. Соответственно так выявляют плюсы и минусы в управлении предприятием.
Используя данные бухгалтерского учета за 2006-2007 гг. (см. Таблица 3.13) мы может рассчитать для ООО «Глория» финансовые коэффициенты.
На основе полученных данных рассчитываем для ООО «Глория» коэффициенты рентабельности.
Таблица 3.14
Расчет коэффициентов рентабельности за 2006-2007 гг.
Показатель (аббревиа- тура) Описание и методика расчета 2006 г., % 2007 г. ,% Прирост (падение) в пунктах Прирост (падение) в %%
КРА Коэффициент рентабельности активов (рентабельность активов)
КРА = ЧПР/А 1,98 5,24 3,26 164,81%
КРОА Коэффициент рентабельности оборотных активов (рентабельность активов)
КРА = ЧПР/ОА 22,89 64,88 41,99 183,46%
КРВОА Коэффициент рентабельности внеоборотных активов (рентабельность активов)
КРА = ЧПР/ВОА 2,17 5,71 3,54 163,17%
КРР Коэффициент рентабельности реализации (рентабельность реализации) по чистой прибыли
КРР = ЧПР/В 0,97 1,81 0,84 86,13%
Исходя из полученных данных, можно сделать следующие выводы.
Общая рентабельность активов ООО «Глория» выросла в абсолютном значении на 3,26% (с 1,98% до 5,24%), в относительном – на 164,81%, т.е. более чем в 2 раза.
Указанный рост обеспечен увеличением рентабельности как внеоборотных активов (на 3,54 пункта), так и более ликвидных – оборотных активов – почти на 42%.
При этом у организации изменилась величина чистой прибыли.
Рост рентабельности оборотных активов 42,0 процента, говорит об активной работе предприятия.
Незначительный рост рентабельности внеоборотных активов по сравнению с рентабельностью оборотных активов свидетельствует о том, что на балансе числится много внеоборотных средств. В этом случае следует проанализировать, стоит ли вкладывать деньги в незавершенное строительство.
Рентабельность продаж у ООО «Глория» увеличилась на 0,84 пункта и в 2007 г. составила 1,81%. Это положительно характеризует коммерческую деятельность предприятия. Сложилась благоприятная ситуация для увеличения цены и объема оказываемых услуг.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
